一次相続・二次相続対策を知る

【第二回】法定相続人による相続税の変化

全３回にわたり、相続税の基本から一次相続・二次相続の注意点までを解説しています。前回は、法定相続人や相続税の計算方法について解説しました。今回は、法定相続人の数による相続税の変化を説明します。

▼法定相続人が少ないと相続税が増える

　相続した財産額が同じでも、法定相続人が少ない相続のほうが相続税は増えます。その理由は、次の３つです。

▽基礎控除が減少する

　相続税は、課税対象から「基礎控除」を差し引いた残りに税率を乗じて計算します。基礎控除額は「３０００万円＋６００万円×法定相続人の数」です。つまり、法定相続人が１人減ると、課税対象が６００万円増えるため、相続税が増えることになります。

▽法定相続分が上がる

相続税は、基礎控除を差し引いた額に対し、法定相続分に応じて税率を乗じて　　　　　　　　計算します。例えば、法定相続人が故人の長男、次男、三男である場合、その法定相続分は各３分の１ずつです。この場合、基礎控除を差し引いた後の額を３等分し、それぞれの金額に税率を乗じることになります。

　なぜ法定相続人が減ると相続税が増えるかというと、一人あたりの法定相続分が増えるからです。もし法定相続人が長男、次男の２人であれば、法定相続分は各２分の１ずつに増えます。これにより、例えば、遺産が２億円の相続であれば、相続税の総額に８８０万円の差がつきます。（表１参照）

　この８８０万円の差は、２人兄弟の基礎控除が６００万円少ないことと、１人あたりの法定相続分が多いことにあります。相続税は、10％～55％の累進課税であり、例えば３０００～５０００万円の部分には20％、５０００万円～1億円の部分には30％の税率が適用されます。つまり、法定相続分が高い（＝法定相続人が少ない）と、税負担も増える仕組みになっているのです。

▼生命保険金等の非課税枠が減少

　相続税の対象になる生命保険金や死亡退職金を相続人が取得した場合、生命保険金と死亡退職金にはそれぞれ「５００万円×法定相続人の数」まで非課税枠があります。例えば、先程の例で２億円の内訳が現金１億円、不動産８５００万円、生命保険金１５００万円の場合、法定相続人が３人であれば、生命保険金はすべて非課税になりますが、２人であれば５００万円分に課税されます。これにより、３人兄弟と２人兄弟の税額の差は９００万円になります。（表２参照）

以上から、法定相続人が少ないと相続税の負担が増えることをご確認いただけたと思います。

　次回は、一次相続・二次相続の注意点と対策について解説します。

一級ＦＰ技能士　石田夏